Iperammortamento 2026: wie die italienische Hyper-Abschreibung funktioniert

Das Iperammortamento 2026 ist eine italienische Steuermaßnahme: eine Erhöhung der steuerlich anerkannten Anschaffungskosten um 180 % (bis 2,5 Millionen Euro), um 100 % (bis 10 Millionen) und um 50 % (bis 20 Millionen) auf Investitionsgüter 4.0, die vom 1. Januar 2026 bis zum 30. September 2028 angeschafft werden. Die Regelung steht in den Absätzen 427-436 des italienischen Gesetzes 199/2025; das Durchführungsdekret wurde am 4. Mai 2026 unterzeichnet.

Zum 1. Januar 2026 hat sich der Rahmen der Förderungen für den Kauf von Profimaschinen in Italien geändert. Die alte Steuergutschrift Transizione 4.0 und 5.0 wurde durch eine neue Maßnahme ersetzt, das Iperammortamento 2026, das anders funktioniert, aber zu einem erheblichen Steuervorteil führen kann. Hat Ihr Unternehmen seinen Sitz in Süditalien, ist der Vorteil dank der Kumulierung mit der Steuergutschrift ZES Unica und der Nuova Sabatini noch größer. In diesem Leitfaden erklären wir, welche Maschinen einen Anspruch begründen, wie man ihn Schritt für Schritt berechnet und welches Verfahren beim GSE einzuhalten ist, um die Förderung nicht zu verlieren.

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Das Iperammortamento 2026 ersetzt die früheren italienischen Steuergutschriften für Investitionsgüter 4.0 und Transizione 5.0. Der wesentliche Unterschied liegt im Mechanismus: Die alte Gutschrift wurde im Formular F24 verrechnet, während die neue Erhöhung an der Abschreibung ansetzt und sich über die Nutzungsdauer des Wirtschaftsguts in geringeren Ertragsteuern niederschlägt. Die steuerlich anerkannten Anschaffungskosten der Maschine werden erhöht (die „Erhöhung“), was höhere Abschreibungsbeträge und damit einen größeren Abzug erzeugt. Bei einer CNC-Drehmaschine für 30.000 Euro etwa macht die Erhöhung um 180 % daraus steuerlich 84.000 Euro: das sind 54.000 Euro zusätzlicher Abzug, verteilt auf die Abschreibungsjahre.

Zugang haben alle Inhaber gewerblicher Einkünfte, unabhängig von Rechtsform, Branche oder Größe, mit Produktionsstätten in Italien. Eingeschlossen sind Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften, Einzelunternehmen und Freiberufler mit gewerblichen Einkünften. Ausgeschlossen bleiben Unternehmen in freiwilliger Liquidation, im Insolvenzverfahren oder im Vergleich ohne Fortführung sowie Unternehmen mit Untersagungssanktionen nach dem italienischen D.Lgs. 231/2001. Der Zugang setzt die Einhaltung der italienischen Arbeitsschutzvorschriften und die ordnungsgemäße Zahlung der Sozialversicherungsbeiträge voraus.

Die Förderung gilt für neue Wirtschaftsgüter der Anhänge IV und V des italienischen Gesetzes 199/2025, sofern sie mit dem betrieblichen Produktionsmanagementsystem vernetzt sind. Bei Werkzeugmaschinen ist die numerische Steuerung das entscheidende Kriterium.

Förderfähig sind CNC-Drehmaschinen (zum Beispiel die Baureihe Bernardo CK mit Steuerung Siemens 808D Advanced), CNC-Fräsmaschinen, vertikale Bearbeitungszentren, CNC-Schleifmaschinen und automatische Bandsägen. Eine CNC-Drehmaschine Bernardo CK 360 x 750 für 27.494 Euro fällt unter Anhang IV Gruppe 1 Buchstabe a. Nicht förderfähig sind hingegen Leit- und Zugspindeldrehmaschinen mit bloßer digitaler Positionsanzeige (DRO), Säulenbohrmaschinen und alle manuellen Maschinen, sofern sie nicht auf numerische Steuerung nachgerüstet werden.

Förderfähig sind CNC-Abkantpressen, hydraulische CNC-Abkantpressen, motorisierte hydraulische CNC-Tafelscheren, CNC-Stanzmaschinen sowie Laser-, Plasma- und Wasserstrahlschneidanlagen. Rundbiegemaschinen, Rohrbieger, Bördelmaschinen und manuelle Scheren in der Grundausführung fallen nicht darunter.

Förderfähig sind CNC-Oberfräsen, Pantografen, automatische CNC-Plattenaufteil- und Kantenanleimmaschinen, Lasersysteme für Holz und Formatkreissägen in CNC-Ausführung. Abrichthobelmaschinen, Bandsägen, Kappsägen und Holzdrehmaschinen in manueller Ausführung sind nicht förderfähig.

Um förderfähig zu sein, muss eine Maschine fünf Pflichtmerkmale erfüllen und zusätzlich mindestens zwei von drei weiteren.

Die fünf Pflichtmerkmale: Steuerung über CNC oder SPS; Vernetzung mit den Fabriksystemen samt Fernladen der Arbeitsanweisungen; automatisierte Einbindung in das Logistiksystem oder das Lieferantennetz; einfache Mensch-Maschine-Schnittstelle; Erfüllung der jüngsten Sicherheitsparameter.

Die drei weiteren, von denen mindestens zwei erfüllt sein müssen: Fernwartung oder Fernsteuerung; laufende Überwachung über Sensoren; Einbindung in Simulationssysteme. In der Praxis muss die Maschine über Protokolle wie OPC-UA oder Modbus bidirektional Daten mit dem ERP-System austauschen und im Netz eindeutig identifiziert sein. Die Voraussetzung muss über den gesamten Zeitraum der Inanspruchnahme erhalten bleiben.

Die Zahlen ändern sich stark je nach drei Faktoren: Höhe der Investition, Steuersatz des Unternehmens und Region des Betriebssitzes. Sehen wir uns drei realistische Szenarien an.

Fall 1. Metallwerkstatt in der Lombardei, CNC-Drehmaschine für 30.000 Euro, Kapitalgesellschaft. Die Erhöhung um 180 % gilt für den gesamten Betrag, weil wir unter der Schwelle von 2,5 Millionen liegen. Erhöhung: 54.000 Euro. IRES-Ersparnis bei 24 %: 12.960 Euro, verteilt auf den Abschreibungszeitraum.

Fall 2. Metallbaubetrieb in Kampanien, CNC-Abkantpresse für 100.000 Euro, kleines Unternehmen. Kumulierung mit der Steuergutschrift ZES Unica von 60 %. Nominale ZES-Gutschrift: 60.000 Euro, wegen der anteiligen Kürzung auf 60 % reduziert (vorsichtige Schätzung 2026): effektiv 36.000 Euro. Bemessungsgrundlage des Iperammortamento nach Abzug: 64.000 Euro. Erhöhung um 180 %: 115.200 Euro. IRES-Ersparnis bei 24 %: 27.648 Euro. Geschätzte Gesamtrückholung: rund 64.000 Euro bei 100.000 investierten, über 60 % der Kosten.

Fall 3. Schreinerei in Apulien, CNC-Oberfräse für 50.000 Euro, kleines Unternehmen, mit Sabatini 4.0. ZES-Gutschrift 60 %, gekürzt auf 60 %: 18.000 Euro. Zuschuss Sabatini 4.0 (~10 %): 5.000 Euro. Bemessungsgrundlage des Iperammortamento nach Abzug: 27.000 Euro. Erhöhung um 180 %: 48.600 Euro. IRES-Ersparnis bei 24 %: 11.664 Euro. Gesamtrückholung: rund 35.000 Euro bei 50.000, etwa 70 %.

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Unternehmen mit Sitz in Abruzzen, Molise, Kampanien, Apulien, Basilikata, Kalabrien, Sizilien und Sardinien können die Steuergutschrift ZES Unica mit dem Iperammortamento kumulieren. Der Satz hängt von der Region und der Größe ab: In Kampanien, Kalabrien, Apulien und Sizilien kommt ein kleines Unternehmen auf 60 %, ein mittleres auf 50 %, ein großes auf 40 %. In der Basilikata, in Molise und auf Sardinien betragen die Sätze 50 %, 40 % und 30 %. In den Abruzzen 35 %, 25 % und 15 %. Die Kumulierungsregel des Absatzes 431 verlangt, die Bemessungsgrundlage des Iperammortamento abzüglich der auf dieselben Ausgaben erhaltenen ZES-Gutschrift zu berechnen. Die ZES-Meldung geht an die italienische Finanzverwaltung Agenzia delle Entrate; für 2026 läuft das Fenster vom 31. März bis zum 30. Mai, mit dem Steuerschlüssel 7034 im Formular F24. Die Gutschrift wird nach der Gesamtzahl der Anträge anteilig gekürzt: 2025 lag der tatsächliche Koeffizient bei 60,38 %, der für 2026 steht nach Juli 2026 fest.

Die Nuova Sabatini ist ein italienischer Zinszuschuss für KMU, die Investitionsgüter über eine Finanzierung oder ein Leasing mit fünf Jahren Laufzeit kaufen. Bei Gütern 4.0 und green liegt der effektive Zuschuss bei rund 10 % der Investition; für Kleinst- und Kleinunternehmen im Mezzogiorno steigt er auf etwa 15 %. Er ist mit Iperammortamento und ZES Unica voll kumulierbar. Die Anträge werden über eine angeschlossene Bank gestellt. Das italienische Haushaltsgesetz 2026 hat die Maßnahme mit 650 Millionen Euro für 2026 und 2027 neu finanziert.

Der Zugang zur Förderung läuft ausschließlich über die Plattform des GSE, der italienischen Stelle, die die Maßnahme im Auftrag des Ministeriums verwaltet. Der Kundenbereich wird mit SPID oder CIE, den italienischen digitalen Identitäten, betreten. Vorgesehen sind fünf Pflichtmeldungen.

Die Vorabmeldung ist vor der Bestellung zu übermitteln: Sie geben Unternehmen, Produktionsstätte und geplante Investitionen an. Das GSE antwortet binnen 10 Tagen. Die Bestätigungsmeldung wird innerhalb von 60 Tagen nach positivem Bescheid gesendet, nachdem eine Anzahlung von 20 % der Kosten geleistet wurde. Die Abschlussmeldung ist bis zum 15. November 2028 zu senden und weist das beeidete Sachverständigengutachten und die buchhalterische Bescheinigung nach. Laufend kommen zwei jährliche Monitoringmeldungen hinzu: eine bis zum 20. Januar über die getätigten Investitionen, die andere bis zum 30. Juni mit dem Abschreibungsplan.

Drei Hauptunterlagen sind erforderlich, um die Förderung zu erhalten und zu behalten. Das beeidete technische Gutachten, erstellt von einem in der italienischen Berufsliste eingetragenen Ingenieur oder Industrietechniker, weist die technischen Merkmale des Guts und die tatsächliche Vernetzung nach: mit dem Durchführungsdekret ist es für jeden Betrag verpflichtend. Die buchhalterische Bescheinigung eines Abschlussprüfers weist nach, dass die Ausgaben tatsächlich getragen wurden. Die Rechnung muss den Vermerk «Bene agevolabile ai sensi dell'art. 1, comma 427, L. 199/2025» tragen.

Die vier häufigsten Fehler, die den Anspruch entfallen lassen: das Gut bestellen, bevor die Vorabmeldung an das GSE gesendet wurde; die Vernetzung 4.0 nach dem Kauf verlieren; das Reservierungsfenster der ZES-Gutschrift verpassen (für 2026 schließt es am 30. Mai); die Rechnungen mit dem korrekten Vermerk und die Telemetrie-Logs der Maschine nicht aufbewahren, die für spätere Prüfungen nötig sind. Der Wegfall der Voraussetzungen während des Nutzungszeitraums führt zur Rückforderung der bereits abgezogenen Beträge samt Zinsen.

Bei Krollit arbeiten wir seit neunzehn Jahren mit Metallwerkstätten, Schreinereien und Metallbaubetrieben in ganz Italien. Mit dem Iperammortamento 2026 erhalten wir täglich Anfragen von Unternehmen, die eine Investition prüfen wollen, vor allem aus dem Mezzogiorno, wo die Kumulierung mit der ZES Unica einen erheblichen Unterschied macht. Deshalb haben wir einen Online-Rechner gebaut, der in drei Schritten die Förderfähigkeit der Maschine prüft und die kombinierte Rückholung schätzt. Wir bestimmen die Güter unseres Katalogs, die unter die Anhänge IV und V fallen, erstellen die technische Dokumentation zur Vernetzung und begleiten die Kunden bei den Meldungen an das GSE. Wir vertreiben zehn internationale Marken, darunter Bernardo Maschinen, Laguna Tools, Güde, Flott und Record Power.

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Der Rechner enthält alle förderfähigen Krollit-Maschinen, den ZES-Satz Ihrer Region und den etwaigen Sabatini-Zuschuss.